农产物进项税额审定扣除是指为加强农产物进项税额抵扣办理，试点纳税人购进农产物不再凭扣税凭证抵扣进项税额，而是采用必然的进项税额审定方式进行抵扣。本文以安徽为例对农产物审定扣除政策进行梳理。按照《财务部 国度税务总局关于正在部门行业试行农产物进项税额审定扣除法子的通知》（财税〔2012〕38号），自2012年7月1日起，以购进农产物为原料出产发卖液体乳及乳成品、酒及酒精、动物油的一般纳税人，纳入农产物进项税额审定扣除试点范畴，其购进农产物无论能否用于出产上述产物，进项税额均按照《农产物进项税额审定扣除试点实施法子》的抵扣。按照《财务部国度税务总局关于扩大农产物进项税额审定扣除试点行业范畴的通知》（财税〔2013〕57号），2013年9月1日起，相关权限下放至省一级。以安徽为例，到目前为止，实行农产物审定扣除政策的试点行业包罗：皮棉、棉纱、精制茶、瓜子、面粉、大米、中药饮片、胶合板芯板、胶合板、一水柠檬酸、无水柠檬酸、蚕丝绸、宣纸、生物质燃料、中药材商品买卖、羽绒成品加工、豆成品加工、淀粉、肠衣（含肝素钠）、竹地板、竹胶板。详见下表：国度税务总局安徽省税务局 安徽省财务厅关于扩大农产物进项税额审定扣除试点相关事项的通知布告（国度税务总局安徽省税务局通知布告2021年第8号）目前大部门地域利用投入产出法审定农产物进项税额，成本法正在逐渐被裁减。纳税人购进农产物按照次要用处分歧可分为以下三类，审定方式如下：当期答应抵扣农产物进项税额=当期农产物耗用数量×农产物平均采办单价×扣除率/（1＋扣除率）当期农产物耗用数量=当期发卖货色数量（不含采购除农产物以外的半成品出产的货色数量）×农产物单耗数量注：农产物是指列入《农业产物纳税范畴正文》（财税字〔1995〕52号）的初级农业产物，扣除率为发卖货色的合用税率，下同。目标是为了表现对增值额纳税的特点，使得最终产物销项计较税率和它的原料的进项计较税率相分歧。案例一：某公司2019年5月1日—5月31日发卖10000吨巴士杀菌羊乳，其从停业务成本为6000万元，农产物耗用率为70%，原乳单耗数量为1。06，原乳平均采办单价为4000元/吨。利用投入产出法计较审定的进项税额。当期答应抵扣农产物进项税额=当期农产物耗用数量×农产物平均采办单价×扣除率/（1＋扣除率）=10000吨×1。06×0。4×9%/（1＋9%）=350。09万元。农产物外购金额（含税）不包罗不形成货色实体的农产物（包罗包拆物、辅帮材料、燃料、低值易耗品等）和正在购进农产物之外零丁领取的运费、入库前的拾掇费用。案例二：某酒厂（一般纳税人）外购粮食出产发卖白酒，经税务机关审定的粮食耗用率为80%。2019年6月，企业从停业务成本为150万元。假设不考虑其他副产物。解：当期答应抵扣粮食进项税额=当期从停业务成本×农产物耗用率×扣除率/（1＋扣除率）=150*0。8*0。13/1。13=13。81万元因为《财务部 国度税务总局关于正在部门行业试行农产物进项税额审定扣除法子的通知》（财税〔2012〕38号）了试点纳税人购进农产物无论能否用于试点行业出产产物，进项税额均按照《农产物进项税额审定扣除试点实施法子》（以下简称《实施法子》）的抵扣，因而试点纳税人购进农产物出产发卖其他产物的，可采纳《实施法子》第四条中“参照法”，即参照所属行业或者出产布局附近的其他试点纳税人，确定农产物单耗数量，并正在投产当期纳税申报时向从管税务局提出申请。当期答应抵扣农产物进项税额=当期发卖农产物数量/（1－损耗率）×农产物平均采办单价×9%/（1＋9％），好比2018年5月1日起，纳入试点的中药材商品买卖核心按照该项，审定农产物进项税额，不再凭扣税凭证抵扣进项税额。案例三：甲企业为一般纳税人，属于农产物进项税额审定扣除试点范畴企业。2019年8月期初库存农产物200吨，期初平均买价0。21万元/吨；当月从农人手中购入农产物400吨，每吨含税价钱0。24万元，入库前发生拾掇费用1万元；因企业出产能力下降，当月间接发卖外购农产物260吨，取得不含税发卖额140万元。当期答应抵扣农产物进项税额=当期耗用农产物数量×农产物平均采办单价×（10%或9%）/（1+10%或9%)注：购进用于出产发卖或委托加工13%税率货色的，扣除率为10%；用于出产发卖或委托加工初级农产物的，扣除率为9%。例：某动物油厂购入原木出产用于本厂机械设备（合用税率13％）的包拆箱，2020年2月份耗用原木10立方米，平均采办单价7800元立方米，计较原木进项税额。解：纳税人购进用于出产或者委托加工13%税率货色的农产物，按照10%的扣除率计较进项税额。当期答应抵扣农产物増值税进项税额＝当期耗用农产物数量×农产物平均采办单价x10％／（1＋10％）＝10x7800x10％÷（1＋10％）＝7090元。案例五：某纺织厂系一般纳税人，以外购皮棉为原料出产棉纱，2019年5月8日，自某商贸小规模纳税人处收购皮棉200吨，取得对方代开的公用1张，金额80万元，税额2。4万元，款子尚未领取。该企业棉纱无期初库存，当月对外间接发卖皮棉90吨，每吨含税售价4400元，假定本地税务机关审定的损耗率为5%。当期答应抵扣农产物进项税额=当期发卖农产物数量/（1－损耗率）×农产物平均采办单价×9%/（1＋9％），（一）农产物审定扣除纳税人取得已虚开的农产物审定扣除，现金买卖，无物流消息，过磅单，能否能够补征？小我理解：农产物收购虚开只能证明开具不合规，不克不及间接证明对外发卖的营业不实正在。审定扣除的目标就是隔离虚开的进项税额，按发卖数据反推进项税额。因而，虚开的进项税额不会形成审定扣除企业少交税后果。贫乏物流消息或过磅单只能做为存正在虚开可能性的间接。若是发卖收入是实正在的，企业有可能从其他渠道获取原材料，只需能证明营业的实正在性，企业就能够按照《农产物进项税额审定扣除试点实施法子》进行扣除。但存正在为本人虚开被惩罚的风险。虽然补缴税款取进项税额无间接关系，但取企业所得税相关。按照《企业所得税税前扣除凭证办理法子》（国度税务总局通知布告2018年第28号）第十二条、第十、第十四条，企业取得虚开的，不得做为税前扣除凭证。若收入实正在且已现实发生，该当正在昔时度汇算清缴期竣事前，要求对方补开、换开、其他外部凭证。汇算清缴期竣事后，税务机关发觉企业该当取得而未取得、其他外部凭证或者取得不合规、不合规其他外部凭证而且奉告企业的，企业该当自被奉告之日起60日内补开、换开合适的、其他外部凭证。此中，因对方特殊缘由无法补开、换开、其他外部凭证的，企业该当按照，自被奉告之日起60日内供给能够其收入实正在性的相关材料。补开、换开后的、其他外部凭证合适的，能够做为税前扣除凭证。企业正在补开、换开、其他外部凭证过程中，因对方登记、撤销、依法被吊销停业执照、换开、其他外部凭证的，可凭以下材料收入实正在性后，其收入答应税前扣除：（一）无法补开、换开、其他外部凭证缘由的证明材料（包罗工商登记、机构撤销、列入非一般运营户、破产通知布告等证明材料）；（二）相关营业勾当的合同或者和谈；（三）采用非现金体例领取的付款凭证；（四）货色运输的证明材料；（五）货色入库、出库内部凭证；（六）企业会计核算记实以及其他材料。此中第一项至第三项为必备材料。企业正在的刻日未能补开、换开合适的、其他外部凭证，而且未能按照供给相关材料其收入实正在性的，响应收入不得正在发生年度税前扣除。（二）不合适试点范畴的一般纳税人购进农产物进项税额，实施审定扣除法子，形成多抵扣进项税额。（三）购进农产物取得公用，同时勾选确认，形成反复抵扣农产物进项税额。